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论中小学校财务分析
发布时间:2011-11-22  阅读次数:2545  字体大小: 【】 【】【
论中小学校财务分析
 
中小学校(以下简称“学校”)的财务分析是以国家的方针和政策、会计法律法规制度、上级批准的预算、学校计划、会计报表、其它有关资料为依据,采用专门的方法,对学
校一定时期内的财务状况进行系统剖析、比较和研究,反映学校一定时期内财务状况和发展成果,客观地总结学校财务管理的经验、存在的问题,提出加强学校财务管理的建议
和措施,提高学校管理水平的一种财务管理方法。财务分折能使学校领导、教育主管部门和其他行政管理部门把握学校的财务状况和发展趋势,了解宏观信息和财务风险,为科经济决策提供依据。
一、加强学校财务分析的必要性
财务分析是财务管理工作的最重要组成部分,纵观各个学校的财务管理工作,财务分析却是财务管理中最薄弱的一个环节,在有些学校都没有财务分析,所有的会计人员均不知财务分析应如何进行,更不知财务分析报告应如何书写,究其原因有以下几个方面:
1.管理体制。财政对各学校是全额预算管理,各学校的运行、发展都采取的是行政手段,各学校缺乏必要的自主权,也不承担多少责任,学校没有风险意识,校长说了算,强
调的是社会效益,不讲经济效益。
2.会计人员。在各学校中,大部分会计人员不是专业出身,其业务能力弱,只会记账、算账、报账,特别是很多农村学校的会计人员是由教师或后勤人员兼任。他们对基本的会计核算搞不清楚,账务处理相当混乱,更谈不上依据会计资料提供真实可靠的财务分析报告。
3.学校领导。很多学校领导不熟悉财务管理,对财务分析的作用认识不足,不重视
财务管理工作,认为只要能知道学校收了多少钱、用了多少钱、还有多少钱可用就行了,
根本不知道或认为根本不需要对会计信息进行分析来获取本校财务管理各个方面的经
验和问题、进一步寻求学校发展的有效措施。
4.主管部门。学校主管部门忽视学校的财务分析工作,只要求学校按期报送有关报表和统计资料,没有要求学校报送财务分析报告,只从总体上掌握教育系统的情况,每年常花费大量时间到学校检查日常工件,没有找出学校财务管理实质情况。很多学校财务管理工作混乱无序,其中一个原因是主管部门对学校缺乏系统指导和监督所致。
财务分析对学校的财务管理具有重要作用:通过财务分析,可以检查财务预算(计划)的执行情况;可以知道学校发展成果的完成情况;能够促进国家政策法令和规章制度的实施;能够督促学校挖掘内部潜力提高资产使用效益,能够查漏补缺、纠错防错。财务分析更重要的是对未来经济活动的决策和指导,能够为学校管理提供决策资料。
当前,随着国家实行义务保障机制、助学工程、新的政府收支分类改革,各学校及主管部门更应重视财务管理,加强财务分析,对学校的财务进行有效的监督管理,防止乱收
费、侵占挪用保障经费和专用资金、资产流失等情况发生,用有限的资金来保障学校教育教学的正常进行,促进学校健康发展。
二、学校财务分析中应坚持的原则
学校财务分析必须做到分析及时、态度严谨、资料真实、工作细致、结论准确,必须坚持以下原则:
1.整体优化原则。学校是具有一定结构的系统,只有整体最优的系统才是最优系统。财务分析要把学校当成一个整体,研究如收入结构、支出结构、资产结构等多种结构,从中找出最佳的结构,使整体发挥最大功能,达到整体最佳状态,实行优化利用。
2.客观性原则。进行财务分析时一定要从学校财务活动的客观实际出发,实事求是。不能主观臆断,用来分析的资料要客观、真实可靠。有时计算得出的数据具有不同的解释方法,这就要求分析者要结合当时当地本校的实际情况、国家有关的政策、上级主管部门的要求等背景知识进行分析,客观地作出评价和提出适用的建议措施,要防止就事论事,片面地看待。
3.时效性原则。财务分析的结果对学校改善财务管理,提高办学效益具有指导作用,时效性极为重要。如果财务分析滞后,分析结论失去效用,财务分析就毫无意义。因此,财务分析要抓住时机在应当进行财务分析时及时进行分析,努力使失误、浪费等问题消灭在发生之前,使正在发生的偏差得以纠正,使已发生的错误不再发生,及时扬长避短,保证学校正常发展。
4.效益性原则。讲求经济效益是一切经济工作的出发点和归宿点,也是财务管理的根本目的。学校财务管理的核心是效益,学校财务分析的指导思想应以效益为中心,全面强化财务管理、提高当家理财的水平,最大限度地开源节流,让有限的资金发挥最大的社会效益和经济效益。用具有发展的眼光在对学校过去和现在的总结分析的基础上,展望未来,研究该学校的发展潜力,促使学校更好发展。
5.可比性原则。在对学校财务各数字进行分析研究时,必须注意财务分析指标的
可比性和会计核算范围、会计政策等的前后一致性,不要对个别数字作孤立地分析,必须注重事物之问的联系,并将整体财务状况联系起来考虑;必须全面地看问题,一分为二,
不要片面看问题;必须发展地看问题,要注重过去、现在、未来的关系,这样才能避免各种可能出现的片面性,从而得出正确的分析结论。
三、学校财务分析的种类
l_按照分析时间的不同,可以分为定期分析和不定期分析;事前分析、事中分析和事后分析。
(1)定期分析就是针对确定的会计期间在规定的时间对财务状况进行分析,一般在月末、季末、年末对当月、当季、当年的财务情况进行分析,但对于学校来说,一个学期、一
个学年完后还应对该学期、该学年进行财务分析。
(2)不定期分析就是针对经济事项的发展情况进行财务分析,以便即时搞清学校需要搞请的情况,解决学校需要解决的问题。
(3)事前分析是通过对学校拟进行的经济活动及可能带来的效果进行分析,明确学校在发展中应采取的措施、效益、风险,了解学校的发展潜力。事前分析实质上是学校发展的战略分析。
(4)事中分析是学校日常的会计分析,主要是从会计核算过程中所取得的会计数据的表面或通过简单分析发现学校财务方面的问题,及时向领导反映、采取措施、予以纠正。
(5)事后分析主要是财务报表分析,此分析主要是以财务报表为依据,采用科学的评价标准和适当的分析方法,遵循规范的分析程序,通过对学校财务状况、事业成果、现金
流量等重要指标进行比较分析,对学校的经济活动和管理活动绩效作出正确的判断、评价、预测,提出学校下一期发展的有效建议和措施。学校的财务分析主要是事后分析,即主要在期末进行。
2.按照分析的目的和要求不同,可以分为全面分析与局部分析,专题分析和典型分析。
(1)全面分析:是对中小学校财务的各方面情况,进行综合、全面、系统的分析。这种分析,既要把数据与实际调查研究资料结合起来,又要力求重点突出,避免一般化,通过分析,借以对学校财务活动进行总体评价,全面分析一般适用于对季度、年度、学期、学年财务情况的分析。
(2)局部分析:就是对一、二个主要问题或几个主要会计指标进行扼要的剖析,与往期比较,或与预算、计划等比较,借以观察近期学校经济管理情况或某指标发展的基本趋势。局部分析一般适用于月度分析、临时分析。
(3)专题分析:是对学校某些重大的预算管理措施或事项的重大变化所进行的分析,它的特点是分析范围单一,研究要透彻深入。
(4)典型分析:是对学校某些典型事例、典型单位所进行的分析。
在实际工作中,上述几种分析形式往往是互相结合,互相补充,采用哪一种分析,需要根据分析的要求具体决定。
四、学校财务分析的步骤
1.明确目的和要求:财务分析的范围广泛,内容丰富,必须明确分析的目的和要求,
以免在分析中头绪纷繁,分散精力,达不到预期的目的和要求。
2.广泛搜集资料:进行财务分析,首先应掌握情况和占有大量资料,以保证分析的质量。必要的资料一般包括;预算、计划、决算资料,定员定额资料,业务量完成情况及相关指标的资料,成果资料,有关的统计分析资料等等。
3.理论分析与实际调查相结合:对搜集的资料,通过运用各种分析方法,进行分析对比后,还要深入实际,调查研究,把分析所得到的初步结论与实际情况对照,以检验理论分析是否符合客观实际。如果存在差距,应进一步查明存在差距的原因,求得正确的分析结果。
4.抓住关键,分析总结:通过一系列的财务分析工作,最后应根据分析的目的和要求,运用唯物辨证法的基本原理,从多种原因、多种因素中抓住最关键、最主要的问题,进
符今而蚋撑全量橱妊件析曲结在存的矛盾碡茸原丙、成缔和缺点、经验和教训,提出切实可行的措施和建议,达到提高学校管理水平的目的。
五、学校财务分析的方法
为了正确评价学校的发展和财务状况,财务人员首先要尽可能收集有关详细的资料,对收集的资料进行加工整理,掌握全面情况,然后确定适当的分析方法进行分析,分析中要抓住重点,要找出事项实质,要客观地进行归纳总结。学校财务分析的方法有很多对常用的分析方法有:
1.比较分析法。此方法是将两个或多个相关可比数据进行对比,从客观联系中揭示差异和矛盾。它可以是纵向对比,即本校现在的指标与前期或前几期的指标进行对比,了解学校的发展趋势,发现学校在发展过程中的问题;也可以是横向对比,即不同学技问财务指标的对比,分析学校在各学校中的地位,找出自己的成绩和差距。在进行对比时,可以用绝对数对比,也可以用相对数比较。    ’
2.因素分析法。是将有关的财务指标与影响财务状况的各种因素有序地组合在一起,来剖析学校财务状况和事业成果的产生原因,为领导作出决策和控制提供有力的依据。每一财务数据所反映的经验和问题背后都存在着原因,如政策、预算、管理、法律法规、财务等原因,既有主观原因,也有客观原因,作为财务分析人员,要具备敏锐的洞察力和职业判断能力,深刻地揭示经济业务的实质。
3.比率分析法。是通过比率来反映会计指标问相互关系的方法。通过比率,可以知道个别项目在全部中所占的比重,来分析各项构成是否合理,其原因是什么,找出解决
不合理状况的问题和途径。
4.综合分析法。是把几种财务分析方法相互结合在一起综合运用,将财务活动的
各项指标与其相关的因素相互联系进行综合分析与研究,克服片面性,形成对财务活动与财务状况全面的认识和了解:这样更有利于清晰地反映数据的变化情况。
5.图表分析法是把有关的数字指标,用各种统计图表的形式表现出来,然后据以进行分析的一种分析方法。画统计图是用点、线、面积或体积等几何图形来表示统计资料的特点,使人们对其内容、意义和特点极易产生深刻印象。图表能更直观地反映经济事项的差异和发展变化趋势,是最为有效的分析表达方式。
6.专题分析法。在学校财务活动分析中,还要注重全面分析与重点分析的结合,在对学校全部经济活动进行整体分析研究时,还要对那些影响学校财务活动的主要方面,
进行重点分析,有的放矢,从而抓住主要矛盾和关键问题,以便制定有效措施。
六、学校财务分析体系
学校财务分析要涉及到很多方面,主要有:
1.学校预算(计划)执行情况:通过实际收入、实际支出与预算(计划)差异,收入预算(计划)完成率、支出预算(计划)完成率等指标来分析预算(计划)收支的实际完成情况、实际与预算(计划)产生的差异以及原因。
2.学校收入、支出情况:包括年末总收入与总支出之比、收入结构(如:预算内收入比重、勤工俭学收入比重)、支出结构(如:人员支出与公用支出各占事业支出的比重、生均事业支出、教职工人均事业支出等等,利用这些指标分析
收入、支出的构成、变化情况及原因,分析学校组织收入的能力、支出结构是否合理、有无违法违规行为等。
3.学校资产使用情况:通过各类资产比重、教学仪器和设备利用率、生均教学仪器设备、生均校舍面积、生均图书资料等来分析学校资产构成的合理性和资产的利用情况,
考核学校资源配置是否合理,资产是否得到了充分利用,能不能满足教育教学的需要,找出问题和原因。
4.学校往来款项情况:包括应收款项、应付款项的组成和账龄,学校的偿债能力,通过这些来分析学校往来款项的存在是否合理、合法、合规,负债构成和负债规模是否适度
以及学校的负债风险承受能力等。
5.学校专项资金情况:通过对专项资金拨款率、支付率以及专项资金的收入支付方式等方面的分析来搞清专项资金是否及时到位及时支付,支付的方式是否正解合理,存在什么问题,如何解决这些问题。
6.学校发展能力情况:包括近几年各类资产增长率、收入增长率、支出增长率、生均事业支出增长率等,根据发展情况进行趋势分析,预测学校的发展前景。学校在进行财
务分析时涉及到许多分析指标,学校财务分析指标的设置应具有科学性、可比性、可行性,符合学校特性。财务人员应选用、设计能反映本校财务状况、事业发展成果的指标体
系,以客观反映学校财务的真实情况。另外还要注重分析指标的综合运用,将定量指标与定性指标、横向指标与纵向指标、静态指标与动态指标相结合,进行综合分析,发挥财务分析的总体功能效应。通过财务分析,基本上能够知道学校预算(计划)的执行、收入、支出、资产、负债、发展能力等情况。学校的收费管理、内部控制制度执行、往来款项的管
理、政府采购执行、专项资金管理、财产物资保管、基本建设管理等方面,是财务分析中要特别注意的问题。
七、学校财务分板报告的编报
财务分析报告是在财务分析的基础上,概括、提炼作出说明性和结论性的书面资料。
通过财务分析报告,可以把有关分析的情况、数字、原因等表述清楚,向上级主管部门、单位领导或有关部门汇报,以便积极采取措施,有效地运用人力、物力和财力,全面提高财务管理水平,促进学校事此计划的顺利完成,同时也为学校事业的未来提供可靠的预测、决策数据。学校财务分析报告的形式,常用的有两种:一种是报表形式,也就是财务分析表的形式,可以在分析表后附文字说明;另一种是以文字说明为主的形式,通常用于全面分析或专题分析。
财务分析报告是对整个分析过程的全面的综合与概括,报告的内容要紧知主题,抓住重点进行撰写,反映的情况必须实事求是,不能弄虚作假;对主要问题、经验及其形成原因作出恰如其分的分析、判断和结论,数字运用恰当、准确,做到观点和资料的统一。
分析报告一般没有固定格式,可根据具体需要拟定适当的表述方式,其内容一般应包括
以下方面:(1)基本情况:主要是根据分析的目的要求确定分析报告的题目,标明是关于什么问题的分析报告。概括介绍分析对象的基本情况和全文的主要内容。(2)基本分析:即分项分析情况及原因,可用对比分析资料说明学校预算(计划)完成情况及其原因,用结构分析资料说明学校资金使用情况及其结果,用动态分析资料说明学校经济事项变
动趋势及规律;各种数字资料还可以用图表等形式进行表达,对产生矛盾或差异的原因力求表达清楚。(3)评价、经验和问题:即对学校财务状况和事业成果作出总体评价,总
结经验,指出存在的问题。(4)意义、要求和建议:也就是要指明学校今后发展的方向、目标或目的,有什么样的要求,提出切实可行的建议措施。一份好的分析报告,要观点明
确,一目了然。提出的意见和改进的措施要切实可行。分析报告要力求做到文字精炼、生动、鲜明、准确,说明透彻,重点突出,编写、报送及对,以发挥它应有的作用。
总之,中小学校财务分析是中小学校财务管理的重要组成部分,各中小学校应当按照主管部门的规定和要求,根据学校财务管理和学校发展的需要进行财务分析,在财务分析过程中要坚持原则,采用适用的分析方法,分折内容由全面到深入,分析形式由单一达到多样,达到“总结经验、发现问题、提出建议”的基本要求,促进学校健康发展。学校领导必须提高认识,重视这项工作,培训或选拔具有高尚职业道德、知识面广、业务能力强的财务人员;要求学校各职能部门对财务工作给予积权支持和配合,做好财务分析工作,提高财务管理水平。主管部门要对学校的财务分析工作进行规范和指导,定期和不定期了解和掌握学校的财务状况,加强对学校财务管理工作的监管。
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